(B) Wahl: Steuerfolgen beschränkter Aktienkäufe US-Bundeseinkommenssteuer-Konsequenzen aus dem Kauf beschränkter Aktien oder beschränkter Anteile Abschnitt 83 (b) Wahl Im Folgenden werden einige US-amerikanische Einkommensteuer-Konsequenzen eines Steuerpflichtigen Kaufs von Aktien zusammengefasst Des Grundkapitals in einem Unternehmen oder Anteilen an einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (das Eigenkapital), die bei Eintritt bestimmter Ereignisse einer Ausübungsbeschränkung und einem möglichen Verfall unterliegen. Innerhalb von 30 Tagen nach dem Erwerb des Eigenkapitals des Steuerpflichtigen muss der Steuerpflichtige entscheiden, ob er gemäß Paragraph 83 (b) des Internal Revenue Code von 1986 in der geänderten Fassung (der Kodex) eine Wahl treffen soll (und tatsächlich die Wahl treffen soll). Wir empfehlen eine Beratung mit einem Steuerberater, bevor Sie diese Entscheidung treffen. Die Wahl von 83 (b) In der Regel wählt der Steuerpflichtige, indem er eine Wahl nach § 83 Buchstabe b des Kodex (a Abschnitt 83 (b) Wahl) wählt, die US-föderale Einkommensteuerbehandlung seines Erwerbs des Eigenkapitals Die zum Zeitpunkt der Übertragung bestimmt sind, anstatt zu einem späteren Zeitpunkt, an dem das uneingeschränkte Eigentumsrecht des Eigenkapitals besteht. Wenn der Steuerpflichtige eine Section 83 (b) Wahl trifft, muss er als Entschädigungsertrag für das Übertragungsjahr die Differenz zwischen dem fairen Marktwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Übertragung und dem Preis, den der Steuerpflichtige für die Eigenkapital (einschließlich des Marktwerts eines Vermögensgegenstands, der an die Gesellschaft im Austausch für das Eigenkapital übertragen wird). Wenn der gezahlte Preis dem vollen Marktwert des Eigenkapitals entspricht, sollte der Steuerpflichtige infolge des Erwerbs keine US-amerikanische Einkommensteuer - schuld aufkommen. Der Wert, den der Steuerpflichtige dem Eigenkapital zuschreibt, ist jedoch für den Internal Revenue Service nicht bindend und kann angefochten werden. Ein Vorteil einer Sektion 83 (b) Wahl ist, dass es keine US-föderalen Einkommensteuer-Konsequenzen zu dem Zeitpunkt, wenn das Eigenkapital wächst. Darüber hinaus, wenn der Steuerpflichtige später verkauft oder anderweitig verfügt über das Eigenkapital in einem steuerpflichtigen Geschäft, wird jede Wertung des Werts des Eigenkapitals, da der Steuerpflichtige es erworben und eine Sektion 83 (b) Wahl im Allgemeinen als Kapitalgewinn besteuert werden Als das gewöhnliche Einkommen. Darüber hinaus beginnt die Steuerpflichtige Haltedauer ab dem Tag, an dem sie das Eigenkapital erhalten hat. Wenn also der Steuerpflichtige das Eigenkapital länger als ein Jahr nach dem Erwerb des Eigenkapitals hält, wird der bei einem späteren Verkauf des Eigenkapitals erzielte Gewinn im Allgemeinen solange besteuert - Kapitalgewinn. Es gibt auch mögliche Nachteile für eine Sektion 83 (b) Wahl. Ein Nachteil besteht darin, dass für den Fall, dass der Steuerpflichtige später das Eigenkapital verliert, kein Abzug für einen Betrag gewährt wird, den er als Einkommen zum Zeitpunkt der Überweisung gemeldet hat, oder für zusätzliche Steuern, die er aufgrund der Wahl gezahlt hat. Ein weiterer möglicher Nachteil ist, dass es für einen Steuerpflichtigen äußerst schwierig ist, eine Sektion 83 (b) zu widerrufen, und dies ist nur unter begrenzten Umständen möglich. Beispielsweise kann der Internal Revenue Service, nachdem der Steuerpflichtige eine solche Wahl getroffen hat, entscheiden, dass der Marktwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Übertragung größer war als der Wert, der in Abschnitt 83 (b) gewählt wurde, und folglich, Der Betrag der Entschädigung war größer als der ausgewiesene Steuerpflichtige. Wenn jedoch der Steuerpflichtige den Wert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Übertragung überbewertet hat, kann der Steuerpflichtige seine früheren Wahlen nicht widerrufen und den Wert des Eigenkapitals (und seines Ausgleichsertrags) senken. Nicht die 83 (b) Wahl Wenn der Steuerpflichtige nicht die Sektion 83 (b) Wahl, in jedem steuerpflichtigen Jahr, in dem das Eigenkapital wächst, wird der Steuerpflichtige verpflichtet sein, in seinem Bruttoeinkommen als normales Einkommen die Differenz zwischen dem fairen Markt Wert des Eigenkapitals zu dem Zeitpunkt, zu dem das Eigenkapital fällig wird, und dem Preis, den es für das Eigenkapital gezahlt hat. Infolgedessen würden Erträge, die wahrscheinlich zu Kapitalertragszinsen beim Verkauf steuerpflichtig wären, wenn der Steuerpflichtige eine Section 83 (b) Wahl getroffen hätte, bei der Erfüllung der gewöhnlichen Einkommenszinsen steuerpflichtig sein. Ein Vorteil dieser Vorgehensweise ist, dass der Steuerpflichtige keine US-Einkommenssteuer bezahlt, bis das Eigenkapital fällig ist. Ein zusätzlicher Vorteil besteht, wenn der Steuerpflichtige das Eigenkapital zu einem Preis gekauft hat, der unter dem fairen Marktwert liegt: Wenn aus irgendeinem Grund das Eigentum an einem Eigenkapital niemals besteht, wird der Steuerpflichtige nicht auf den Erhalt des unverfallbaren Eigenkapitals besteuert. Es gibt jedoch einige wesentliche Nachteile der Besteuerung zum Zeitpunkt der Vesting. Die erste ist, dass, da der Marktwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Ausübung höher sein kann als zum Zeitpunkt der Übertragung, die Steuerzahler Einkommensteuer kann größer sein, wenn es zum Zeitpunkt der Wartezeit statt der Zeit bestimmt wird Übertragung. Zusätzliche Sozialversicherungs - und Beschäftigungssteuern können ebenfalls entstehen. Des Weiteren wird die zum Zeitpunkt der Veräußerung gezahlte Einkommenssteuer auf eine Wertaufholung des Eigenkapitals zu gewöhnlichen Ertragsraten anstatt zu den niedrigeren Kapitalertragsraten und der Haltedauer für das Eigenkapital für die Zwecke der Ermittlung berechnet Ob Erträge aus der Veräußerung als langfristiger Kapitalgewinn qualifiziert werden, erst mit dem Erwerb des Eigenkapitals beginnen. Ein letzter Nachteil besteht darin, dass das Eigenkapital, wenn die Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ausübung nicht öffentlich gehandelt wird, illiquide ist und (abgesehen von bestimmten begrenzten Umständen) nicht in der Lage ist, an die US-Bundeseinkommensteuer zu zahlen. Anweisungen für die Herstellung eines Abschnitts 83 (b) Wahl Wenn der Steuerpflichtige beschließt, die Wahl zu treffen, muss der Steuerpflichtige eine Wahl zur Einbeziehung des Bruttoeinkommens im Jahr der Eigentumsübertragung nach § 83 Buchstabe b des Internal Revenue Code Formulars, Unterzeichnen und datieren Sie es, und archivieren Sie es mit dem Internal Revenue Service Office, wo der Steuerpflichtige seine jährlichen Steuererklärungen archiviert, wenn keine Zahlung mit solchen Rücksendungen enthalten ist. Weitere Informationen zu Abschnitt 83 (b) finden Sie in der IRS Publication Number 525, die auf der Internal Revenue Services Website abrufbar ist. Der Steuerpflichtige sollte einen Steuerberater konsultieren, um das Formular zu erhalten und vorzubereiten. Darüber hinaus sollte der Steuerpflichtige zwei Kopien des Formulars und (i) eine Kopie mit den Unterlagen der Gesellschaft und (ii) behalten die andere Kopie und legt sie an die Steuerzahler US-Bundeseinkommen Steuererklärung für das betreffende Steuerjahr. DAS WAHLFORMULAR MUSS MIT DEM INNEREN EINNAHMENSDIENST INNERHALB DIESER (30) TAGE NACH DEM KAUF DES EIGENKAPITALS IN DER GESELLSCHAFT GEFUNDEN WERDEN. Bitte beachten Sie, dass die Ermittlung des Marktwertes des Eigenkapitals in Abstimmung mit der Gesellschaft und dem Steuerberater der Steuerzahler erfolgen sollte. Der Marktwert, den der Steuerpflichtige nach § 83 (b) Wahlformular anzeigt, muss am Tag der Überweisung erfolgen, der in diesem Fall der Tag ist, an dem der Steuerpflichtige das Eigenkapital erworben hat. Sektion 83b Wahl Eine Erläuterung, wann und wie Sie den Abschnitt erstellen 83b Wahl. Wie im Folgenden erläutert, bieten die steuerlichen Regelungen für eingeschränkte Bestände sowohl einen Vorteil als auch einen Nachteil im Vergleich zu den Regeln für die Freizügigkeitsbestände. Wenn Sie den Trade-off nicht mögen, können Sie den Abschnitt 83b Wahl bilden. Wenn Sie tun, youll behandelt werden (meistens), als ob Sie erhaltene Aktien erhalten. Aber Sie müssen schnell handeln: Die Wahl muss innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Aktie erfolgen. Brauchen Sie ein Buch Unser Bestseller Buch Betrachten Sie Ihre Optionen bietet einen einfachen Sprachführer, um das Beste aus Aktienoptionen, Mitarbeiter Aktienkauf Pläne, eingeschränkte Aktienpreise und andere Formen der Equity-Kompensation. Unser anderes Buch zu diesem Thema, Equity Compensation Strategies. Ist ein Referenz-und Studienführer für Fachleute, die Kunden beraten, wie zu handhaben Aktienoptionen. Um das Beste aus dieser Seite herauszuholen, müssen Sie mit der Terminologie und den Regeln für den Empfang von Freizügigkeitsbeständen und eingeschränkten Beständen von einem Arbeitgeber vertraut sein. Wenn Sie nicht bereits mit diesen Regeln vertraut sind, finden Sie auf den folgenden Seiten: Restricted stock Sie dont haben, um Einkommen zu melden, wenn Sie beschränkte Lager von einem Arbeitgeber erhalten. Das ist die gute Nachricht. Die schlechte Nachricht ist, dass Sie Einkommen zu berichten, wenn die Aktie Westen, auch wenn Sie nicht verkaufen es zu diesem Zeitpunkt. Was noch schlimmer ist, die Einnahmen, die Sie berichten, enthalten eine Erhöhung des Wertes der Aktie während der Vesting-Periode. Sie müssen den vollen Wert als Entschädigung, nicht Kapitalgewinn zu melden. Beispiel: Als Gegenleistung für Dienstleistungen erhalten Sie 4.000 Aktien von eingeschränkten Aktien in einem Startup-Unternehmen, wenn die Aktien im Wert von 1,25 sind. Kurz danach geht das Unternehmen an die Börse und ist sehr erfolgreich. Wenn die Aktien zwei Jahre später handeln, werden sie mit 50 gehandelt. In diesem Szenario melden Sie nichts, wenn Sie die Aktien erhalten, aber melden Sie 200.000 Entschädigungseinnahmen (nicht Kapitalgewinn), wenn die Aktien Weste. Möglicherweise müssen Sie so viel wie 70.000 in föderalen Einkommenssteuer zu zahlen, auch wenn Sie havent verkauft die Aktien. Auswirkung der Wahl Wenn Sie die Wahl von 83b treffen, gilt die oben beschriebene Regel nicht. Sie zahlen Steuer, wenn Sie den Vorrat empfangen, aber nicht, wenn er Westen. Youll Bericht auch Kapitalgewinn oder Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen. In dem Beispiel oben, würden Sie berichten 5.000 Entschädigung Einkommen, wenn Sie die Wahlen weit weg von 200.000 machen Sie haben nichts zu berichten, wenn der Bestand Westen. Wenn Sie für 200.000 verkaufen, nachdem die Aktie mehr als ein Jahr youll Bericht 195.000 langfristigen Kapitalgewinn, vielleicht weniger als die Hälfte der Höhe der föderalen Einkommensteuer, die ohne die Wahl gelten würde. Durch Freiwilligenarbeit, um Steuer auf 5.000 im Jahr zu zahlen, das Sie die Bestände empfingen, verringerten Sie Ihre Gesamtsteuerschuld durch Zehntausende von Dollars. Stock, nicht Optionen: Viele Optionsinhaber, sehen die positive Wirkung der Wahl kann, frage mich, ob sie die Wahl treffen können, wenn sie nicht qualifizierte Optionen erhalten. Leider ist die Antwort nein. Diese Regeln behandeln Sie, als ob Sie keine Eigenschaft erhalten, bis Sie die Option ausüben und Aktien erwerben. Jede Rose hat ihre Dornen Der Abschnitt 83b Wahl nicht immer dieses gut ausarbeiten. Wenn die Aktie nicht im Wert steigt, nachdem Sie die Wahl zu machen, haben Sie beschleunigte Steuer (bezahlt sie früher) ohne irgendwelche Vorteile. Schlimmer noch, Sie könnten den Bestand nach der Wahl verlieren. In diesem Fall würden Sie jeden Betrag, den Sie tatsächlich für die Aktie bezahlt haben (vorbehaltlich Kapitalverlustbeschränkungen) abziehen, aber Sie erhalten keinen Abzug in Bezug auf das Entschädigungseinkommen, das Sie gemeldet haben, als Sie die Wahl getroffen haben. Das ist ein miserables Ergebnis: die Wahl verursacht Ihnen, Steuern auf Einkommen zu zahlen, das Sie nicht erhalten konnten, um zu behalten, ohne keine Steuervergütung später. Wenn die Wahl sinnvoll ist Der Abschnitt 83b Wahl macht Sinn in den folgenden Situationen: Die Höhe des Einkommens youll Bericht, wenn Sie die Wahl ist klein und das potenzielle Wachstum im Wert der Aktie ist groß. Sie erwarten ein vernünftiges Wachstum im Wert der Aktie und die Wahrscheinlichkeit eines Verzugs ist sehr gering. Umgekehrt sollten Sie den Abschnitt 83b Wahl, wo ein Verfall wahrscheinlich scheint, oder wo youll zahlen eine große Menge an Steuern zum Zeitpunkt der Wahl mit nur bescheidenen Perspektiven für Wachstum im Wert der Aktie zu vermeiden. Verpassen Sie nicht diese Chance: Manchmal zahlt ein Mitarbeiter den vollen Wert für die Aktie im Unternehmen, muss aber ein Verzugsrisiko akzeptieren. Die Art, wie dies in der Regel funktioniert, ist der Arbeitnehmer stimmt zu verkaufen die Aktie zurück für den Betrag, den er bezahlt, um es zu kaufen, wenn er innerhalb eines bestimmten Zeitraums beendet. Dies ist ein Verzugsrisiko, obwohl der Mitarbeiter nicht seine ursprüngliche Investition verlieren, weil er einen Teil des Wertes seines Bestandes verlieren kann, wenn die Beschäftigung vor einem bestimmten Termin kündigt. Als Ergebnis wird der Arbeitnehmer das Einkommen zu erkennen, wenn der Bestand Westen. Sie können dieses Ergebnis vermeiden, indem Sie den Abschnitt 83b Wahl. Und seine kostenlos. Die Wahl kostet nichts, weil die Höhe des Einkommens Sie Bericht ist der Wert der Aktie abzüglich der Betrag, den Sie bezahlt, und das ist Null. Das Fehlen, diese freie Wahl zu bilden kann ein kostspieliger Fehler sein. Vorbereitung der Wahl Theres keine spezielle Form, um bei der Wahl zu verwenden. Sie legen einfach die entsprechenden Informationen auf ein Blatt Papier und senden Sie Kopien an die richtigen Leute. Obgleich es keine erforderliche Form gibt, ist es vermutlich sinnvoll, dem Format der Probewahl zu folgen, die durch das IRS veröffentlicht wird. Einreichung der Wahl Der Schlüsselpunkt für die Einreichung der Wahl wurde bereits erwähnt: Es muss innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Eigenschaft erfolgen. Wenn Sie nicht handeln innerhalb dieser Zeit youre aus Glück heraus. Heres, was Sie tun müssen: Innerhalb 30 Tage, nachdem Sie den Vorrat empfangen, senden Sie die Wahl zum IRS Büro, in dem Sie Ihre Rückkehr archivieren. (Die Adresse kann von dieser Seite auf der IRS-Website abgerufen werden.) Wir empfehlen Ihnen, diese Wahl per E-Mail zu senden und eine Empfangsbestätigung mit einem lesbaren Datum zu erhalten. Geben Sie eine Kopie der Wahl an Ihren Arbeitgeber (die Firma, die die Aktie gewährt) In der ungewöhnlichen Situation, wo Sie Ihren Arbeitgeber übertragen Sie die Aktie an jemand anderes als Sie, müssen Sie eine Kopie an diese Person als gut. Änderung der Regeln: Steuerpflichtige waren zuvor verpflichtet, eine Kopie der Wahl auf ihre Einkommensteuererklärungen beizufügen. Für Transfers am oder nach dem 1. Januar 2015 ist dies nicht mehr erforderlich.
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